关于valuation allowanc

讲师：汤震宇

问关于valuation allowance的问题
Graphics,Inc,has a deferred tax asset of $4000 on its books. As of December 31, it is probable that $2000 of the deferred tax asset´s value will never be realized because of the uncertainty about future income. Graphics,Inc. should:
A  reduce the deferred tax asset account by $2000
B  establish a valuation allowance of $2000

我觉得AB都对啊，为什么不选A呢？如果过DTA不能回转，不是应该将不能回转的那部分DTA转到valuation Allowance上吗？请老师解释一下，如果不能回转对报表有那些变化。另外valuation allowance 可能减小吗？什么时候会减小？谢谢！！

答：reduce the deferred tax asset account by $2000，这个选项是不能选的，因为只有是同样的项目才能这样冲抵，不是所有的DTA和TDL都可以抵消的。所以账面上才即有DTA，也有DTL
如果过DTA不能回转，就应该将不能回转的那部分DTA转到valuation Allowance，valuation Allowance一旦在报表上出现，那么US GAAP是不允许反转了。国际准则是可以的（减小就是说公司会有收入啊，将会有税收缴纳）
如果不能回转DTL，会转为equity；DTA就是valuation Allowance